減稅新政2019年1月17日，財政部國稅總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），《通知》第二條指出：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

近年來，隨著國家生態(tài)文明建設(shè)的不斷深入，各地不斷關(guān)停傳統(tǒng)、落后、污染的砂石企業(yè)，為了保護環(huán)境，部分政府對砂石禁采或限采，全國砂石價格普遍上漲，部分地區(qū)砂石短缺，各路資本大舉進入砂石行業(yè)，砂石企業(yè)大型化、超大型化趨勢明顯，砂石行業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐加快。小微砂石企業(yè)生存空間被壓縮，加上小微企業(yè)普遍存在“融資難”、“融資貴”等情況，小微砂石企業(yè)發(fā)展受到嚴重影響，亟待國家政策支持。

一、以上政策究竟是何含義？減稅力度究竟有多大？

（一）若企業(yè)2019年所得額（即：利潤）不超過100萬，假設(shè)是100萬，按標準企業(yè)所得稅稅率25%，則需要交納100萬×25%＝25萬企業(yè)所得稅，而按《通知》新政策：

根據(jù)“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為：100萬×25%＝25萬。根據(jù)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，則企業(yè)所得稅25萬×20%＝5萬，企業(yè)所得稅從25萬降低到5萬，降幅達80%。

（二）若企業(yè)2019年所得額（即：利潤）不超過300萬，假設(shè)是300萬，按標準企業(yè)所得稅稅率25%，則需要交納300萬×25%＝75萬企業(yè)所得稅，而按《通知》新政策：

根據(jù)“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為：100萬×25%＋（300-100）萬×50%＝125萬。根據(jù)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，則企業(yè)所得稅125萬×20%＝25萬，企業(yè)所得稅從75萬降低到25萬，降幅達66.67%。

二、哪些企業(yè)可以享受到以上政策？

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

文件全文

關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

財稅〔2019〕13號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下：

一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦斦慷悇?wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）同時廢止。

七、各級財稅部門要切實提高政治站位，深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署，充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體責任，將其作為一項重大任務(wù)，加強組織領(lǐng)導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強化宣傳輔導，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進辦稅便利，確保納稅人和繳費人實打?qū)嵪硎艿綔p稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向財政部和稅務(wù)總局反饋。

財政部  稅務(wù)總局

2019年1月17日

國家稅務(wù)總局出臺減稅政策，將有利于小微砂石企業(yè)減少支出，增強發(fā)展信心。小微砂石企業(yè)就能投入更多資金加強環(huán)保投入、產(chǎn)品研發(fā)、工人工資待遇提升等。小微砂石企業(yè)在砂石行業(yè)中不是可有可無，其具有大型國企、央企不具備的靈活性，是我國砂石產(chǎn)業(yè)的重要力量，并將繼續(xù)為砂石行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展起到不可或缺的作用。