政策明確，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所得稅實際稅率為5%，低于法定稅率；無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

 

　　激勵企業(yè)加大研發(fā)，財政部、稅務(wù)總局相關(guān)政策表明，研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%，這意味著企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，實際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（即稅基）扣除額從此前的175萬元提高至200萬元。企業(yè)研發(fā)投入獲得了更多抵扣額，少交企業(yè)所得稅，從而進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

 

 

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示：“政策的出臺很及時，既有長遠的制度性政策，又有紓困的階段性政策，突出針對性、精準(zhǔn)性的特點鮮明。”創(chuàng)新是驅(qū)動發(fā)展的最大引擎。適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，稅前加計扣除比例提高至100%這一政策，原本只適用于2022年第四季度。施正文認(rèn)為，將其作為制度性安排長期實施，對于推動企業(yè)加大研發(fā)投入，解決“卡脖子”技術(shù)難題，進行持續(xù)的創(chuàng)新，有著深遠意義。“企業(yè)專注創(chuàng)新，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，也有助于從長遠上推進中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

 

　　小微企業(yè)：所得稅實際稅率為5%

 

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（下稱《小微公告》），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

 

　　這意味著小微企業(yè)的企業(yè)所得稅實際稅率為5%，遠低于法定稅率。為應(yīng)對疫情沖擊，2021年至2022年小微企業(yè)階段性采用實際2.5%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

 

　　上述《小微公告》明確，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。而這延續(xù)了前兩年的優(yōu)惠政策。

 

　　小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。上述《小微公告》明確，上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

 

　　稅務(wù)總局明確，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的小型微利企業(yè)通過填寫納稅申報表，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，即可便捷享受優(yōu)惠政策，無需其他手續(xù)。

 

　　另外，為促進小微企業(yè)發(fā)展，進一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，財政部還發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》，延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。政策實施期限為2023年1月1日起至2027年12月31日。

 

　　即用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。而在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

 

　　激勵企業(yè)加大研發(fā)

 

　　研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%

 

　　財政部、稅務(wù)總局公布的《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》稱，為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 

　　一位企業(yè)會計人員告訴第一財經(jīng)，研發(fā)加計扣除比例從此前的75%提高至100%對企業(yè)來說是好事，這意味著企業(yè)研發(fā)投入可以獲得更多的抵扣額，少交企業(yè)所得稅。

 

　　此前中國的研發(fā)費用加計扣除政策除了制造業(yè)、科技型中小企業(yè)外，一般是按75%比例在稅前加計扣除，不過去年第四季度階段性提高至100%，而此次則將此作為一項制度性政策保留下來。這意味著企業(yè)投入100萬元研發(fā)費用，實際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（即稅基）扣除額從此前的175萬元提高至200萬元，從而進一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激勵企業(yè)創(chuàng)新。

 

　　北京國家會計學(xué)院教授李旭紅告訴第一財經(jīng)，科技創(chuàng)新是我國高質(zhì)量發(fā)展的重要動力源泉，將研發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至100%的政策作為制度性安排長期實施，不僅有利于我國深入實施科教興國戰(zhàn)略和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，而且對增強我國的創(chuàng)新動力具有重要意義，助力我國實現(xiàn)科技自立自強。

 

　　她認(rèn)為，相比階段性政策，制度性安排可以極大增強我國對科技研發(fā)稅收優(yōu)惠的確定性，為企業(yè)提供穩(wěn)定的政策環(huán)境，使企業(yè)更易于規(guī)劃長期的研發(fā)投入和技術(shù)發(fā)展，提升企業(yè)投入研發(fā)的信心及動力，增強市場的預(yù)期。此外，制度性安排的長期穩(wěn)定性可以讓企業(yè)在長期的時間內(nèi)享受政策的紅利，鼓勵企業(yè)在研發(fā)方面進行更多的長期投入，從而實現(xiàn)更好的技術(shù)積累和產(chǎn)業(yè)升級，推動我國產(chǎn)業(yè)升級和科技創(chuàng)新的持續(xù)發(fā)展。

 

　　物流企業(yè)：減50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

 

　　財政部、稅務(wù)總局還公開了《關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》，稱為促進物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

 

　　即自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

 

　　物流企業(yè)是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。